O dia 31 de julho é um marco importante para as empresas brasileiras sujeitas ao regime de Preços de Transferência. Essa data corresponde ao prazo final para a apresentação da Escrituração Contábil Fiscal (ECF), um documento no qual devem ser incluídos os cálculos e a documentação que apoiam a política de Preços de Transferência aplicada durante o ano fiscal anterior.

O Brasil, em seu processo de alinhamento com os padrões internacionais estabelecidos pela OCDE, tem reforçado nos últimos anos suas exigências de transparência e consistência nas transações entre partes relacionadas. 

Como parte desse compromisso, foi implementado um sistema de documentação mais rigoroso que exige que as empresas multinacionais apresentem não apenas detalhes de suas transações entre empresas, mas também relatórios estruturados, como o Arquivo Local e o Arquivo Mestre.

Apresentação da ECF: o que ela inclui e por que é importante

A Escrituração Contábil Fiscal (ECF) é um arquivo digital obrigatório que faz parte do sistema SPED e contém informações contábeis e fiscais para fins de apuração do IRPJ e da CSLL. Esse arquivo deve conter, entre outros dados, registros que demonstrem a correta aplicação das regras de Preços de Transferência. 

É obrigatório para todas as pessoas jurídicas domiciliadas no Brasil que realizem operações com partes relacionadas no exterior ou com entidades domiciliadas em países ou territórios de baixa tributação. É importante observar que essa obrigação se aplica independentemente do volume de transações. 

Em outras palavras, não há um limite mínimo que condicione a declaração ou o relato de tais transações. Qualquer empresa que tenha participado de tais transações deve refleti-las adequadamente na ECF.

Adicionalmente, a nova estrutura regulatória no Brasil exige que todas as transações entre partes relacionadas sejam realizadas de acordo com o princípio do arm’s length, ou seja, como se tivessem sido acordadas entre partes independentes em condições de igualdade. 

Para poder comprovar que o princípio do arm’s length foi respeitado, as empresas devem ter uma base técnica sólida, e aqui a análise de benchmarking ou benchmarking desempenha um papel fundamental. 

Embora essa análise não seja entregue junto com a ECF, é essencial que ela seja feita com antecedência, pois respalda os valores declarados e pode ser exigida em caso de auditoria. 

Além disso, essa mesma análise será posteriormente integrada ao Arquivo Local, que deve ser entregue em 31 de outubro.

Embora a apresentação do Arquivo Local e do Arquivo Mestre não ocorra em 31 de julho, essa data funciona como um ponto crítico de corte: é o momento em que a Receita Federal espera que as empresas já tenham concluído a análise e a documentação técnica para embasar os valores declarados na ECF.

Depois disso, as empresas têm um prazo adicional até 31 de outubro para enviar esses relatórios por meio do portal e-CAC. Entretanto, quaisquer inconsistências detectadas entre a ECF e os relatórios podem levar a questionamentos por parte da autoridade fiscal.

Consequências do não cumprimento

O não cumprimento desses prazos ou o envio de informações incorretas pode acarretar penalidades significativas. 

Essas penalidades podem variar de multas fixas e proporcionais a ajustes fiscais sobre os valores das transações, o que pode resultar em um aumento considerável da carga tributária da empresa.

Além disso, de acordo com a nova estrutura regulatória adotada a partir de 2023, a abordagem brasileira de Preços de Transferência tornou-se mais alinhada com o princípio da plena concorrência, o que exige uma análise mais profunda e justificada da comparabilidade e das funções.

Conclusão

O prazo iminente de 31 de julho deve ser visto como uma alerta para as empresas que operam no Brasil. 

É fundamental garantir que as informações incluídas na ECF sejam respaldadas por uma análise robusta dos Preços de Transferência e que os relatórios exigidos estejam sendo preparados para apresentação formal em outubro. 

Num ambiente cada vez mais minucioso, o planejamento, a documentação e a conformidade em tempo hábil são fundamentais para reduzir os riscos e garantir a conformidade fiscal.

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Contabilidade em SBC é com a Dinelly. Fonte da matéria: Jornal Contábil