A implementação da Reforma Tributária sobre o consumo, com a introdução do IBS e da CBS em 2026, vai além da simples alteração de alíquotas. Para o setor contábil, a mudança mais profunda reside na alteração da lógica de reconhecimento das operações. 

O novo sistema, inspirado no modelo internacional de IVA (Imposto sobre Valor Agregado), prioriza o fato gerador em detrimento do fluxo financeiro, sinalizando o esgotamento do regime de caixa como estratégia tributária para boa parte das empresas.

Atualmente, o sistema brasileiro permite assimetrias: enquanto ICMS e ISS seguem majoritariamente o regime de competência, empresas no Lucro Presumido utilizam a lógica de caixa para PIS e Cofins como forma de preservar a liquidez. Com a unificação dos tributos, o recebimento financeiro deixa de ser o gatilho da tributação, sendo substituído pelo momento em que o bem é entregue ou o serviço é efetivamente prestado.

Descompasso financeiro e pressão no caixa

A consolidação do regime de competência como regra geral gera uma preocupação imediata para o compliance e a tesouraria: o descasamento entre o vencimento do imposto e o recebimento do cliente. Em setores de serviços com contratos de longo prazo ou pagamentos parcelados, o tributo será exigido no momento da operação econômica. 

Na prática, o empreendedor precisará recolher o imposto antes mesmo de ter os recursos em conta, o que exige um planejamento financeiro muito mais rigoroso.

Embora o regime de competência ofereça uma visão mais precisa da realidade econômica e facilite a apropriação de créditos tributários, ele demanda controles estruturados. Operações como entregas fracionadas, faturamento antecipado e marcos contratuais passarão a gerar obrigações fiscais instantâneas, exigindo que o setor comercial e o contábil atuem em sintonia fina.

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Apesar da tendência de universalização da competência, a Reforma prevê salvaguardas. Microempresas e negócios sob regimes simplificados poderão contar com regras de transição ou tratamentos diferenciados para reduzir o impacto operacional. Contudo, a margem para erros de registro torna-se inexistente.

Nesse cenário, a integração via sistemas de gestão (ERP) deixa de ser um diferencial para se tornar item de sobrevivência. A rastreabilidade das operações, a diferenciação entre a data do evento econômico e a data do ingresso financeiro e a gestão de contratos por etapas serão os novos pilares da rotina contábil. 

Para o contador, o desafio será guiar o cliente em uma transição onde o evento econômico passa a ter soberania total sobre o movimento bancário.

Pontos de atenção para a contabilidade

  • Fato Gerador Preponderante: O imposto nasce na entrega do bem ou prestação do serviço, independente do prazo de pagamento.
  • Planejamento de Liquidez: Necessidade de revisar contratos para evitar que o recolhimento antecipado do IBS/CBS asfixie o capital de giro.
  • Gestão de Créditos: O regime de competência favorece a não cumulatividade, mas exige rastreabilidade rigorosa para evitar glosas fiscais.
  • Contratos por Marcos: Eventos de execução parcial passarão a disparar gatilhos tributários automáticos, exigindo revisão nas cláusulas de faturamento.

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